자영업 세금(Self-Employment Tax) 이해하기

Self-Employment Tax란?

자영업 세금(SE Tax)은 자영업자를 위한 Social Security와 Medicare 세금입니다. 직원인 경우 고용주가 이 세금의 절반을 부담하고 나머지 절반을 급여에서 원천징수합니다. 자영업자는 양쪽 모두 부담해야 합니다.

현재 자영업 세금 세율은 **15.3%**로 구성됩니다:

• 12.4% Social Security (2025년 기준 순소득 $176,100까지)
• 2.9% Medicare (순소득 전액, 상한 없음)
• 0.9% 추가 Medicare Tax (독신 기준 순소득 $200,000 초과분)

누가 내야 하나요?

연간 순 자영업 소득이 $400 이상이면 SE Tax를 납부해야 합니다:

• 프리랜서 및 독립 계약자 (1099-NEC 수령자)
• 개인사업자 (Sole Proprietor)
• 파트너십의 일반 파트너
• 개인사업자 또는 파트너십으로 과세되는 LLC 구성원
• 긱 이코노미 종사자 (라이드쉐어 드라이버, 배달 종사자 등)

계산 방법

1. 순 자영업 소득 산출 (Schedule C의 총소득에서 사업 비용 차감)
2. 92.35% (0.9235)를 곱함 — 고용주 상당 부분에 대한 조정
3. 결과에 15.3% 세율 적용

예시: $100,000 순 자영업 소득 × 0.9235 = $92,350 × 15.3% = $14,130 SE Tax

도움이 되는 공제

SE Tax의 절반 공제

SE Tax의 **50%**를 Form 1040에서 소득 조정으로 공제할 수 있습니다. 이는 조정총소득(AGI)을 줄여주지만 SE Tax 자체를 줄이지는 않습니다.

건강보험료 공제

자영업자는 본인, 배우자, 부양가족의 건강보험료(의료, 치과, 안과)의 **100%**를 소득 조정(above-the-line deduction)으로 공제할 수 있습니다.

은퇴 계좌 적립

은퇴 계좌에 적립하면 과세 소득을 크게 줄일 수 있습니다:

• SEP-IRA: 순 자영업 소득의 최대 25% (2025년 기준 최대 $70,000)
• Solo 401(k): 직원 적립 최대 $23,500 + 고용주 적립 소득의 25%
• SIMPLE IRA: 직원 적립 최대 $16,500

S-Corp 선택 전략

자영업 소득이 일정 수준에 도달하면 S-Corp 과세 선택으로 SE Tax를 줄일 수 있습니다. S-Corp 소유자로서 자신에게 “합리적인 급여”를 지급하고(급여세 대상), 나머지 이익을 배당으로 가져갈 수 있습니다(SE Tax 비대상).

중요: 급여는 해당 산업과 역할에 합리적이어야 합니다. IRS는 인위적으로 낮은 급여를 지급하는 S-Corp 소유자를 면밀히 조사합니다.

SE Tax에 대한 이해는 적절한 세금 계획과 미납 벌금 방지에 필수적입니다. 분기별 예상 세금 납부 시 소득세와 SE Tax를 모두 고려해야 합니다.